一、了解企业的资产租赁的形式

租赁，无论对承租人还是出租人来说，都可获得益处，少缴所得税。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到纳税筹划，这些只是我们接触企业财务人员所了解到的部分方法与技巧。

二、资产租赁的纳税筹划技巧

当前，租赁已成为企业借以减轻税负的重要方式。利用租赁进行纳税筹划，一般情况下，某些企业的自有设备，在一定时期内，可能会处于闲置状态；而另一些企业短期内又急需这些设备。在这种情况下，双方可以通融一下，以临时性的方式满足后者的要求，即经营性租赁。

对承租人来说，租赁可以获得双重好处。同一利润集团中甲企业出于某种税收目的，将赢利的生产项目连同设备一道以租赁形式转租给企业乙，并按照有关规定收取足够高的租金，最终使利益集团所享受的税收待遇最为优惠，税负最低。对承租人而言，他在经营活动中要支付租金，从而冲减其利润；对出租人而言，租金收入要比一般经营利润收入享受较为优惠的税收待遇，有利于税负的减轻。

国际上惯用的纳税筹划手段是高税国的一个公司购置一项资产，比如以借入资金购买并将其按可能达到的最低价格租赁给低税国或无税国（指所得税）中的一个联营公司，后者以尽可能高的价格再租借给另一联营公司。这样将收入转移到了低税国，从而获得少缴所得税的好处。在一国之内表现为出租人和承租人属同一利益集团或事先达成协议的不同利益集团，租赁可使他们之间直接、公开将资产从一个企业转向另一个企业，最终使利益集团所享受的待遇最为优惠，税负最低。

在国际租赁中可能获得双重好处：高税国的出租人可以对其资产计提折旧，而低税国（如荷兰和法国）的承租人，如果能被认为是财产的“经济”所有人，也可以计提折旧。通过租赁业务，还有权享受对投资的鼓励，这些都为国际税务筹划提供了用武之地。

案例：

A企业（出租方）和B企业（承租方）属同一利润集团，B企业处于税收优惠地区（时期），所得税率为15%，A企业所得税税率为25%。A企业将年赢利150万元的生产设备（价值300万元）以租赁形式转给乙企业，并按照有关规定（租金水平符合公开市场原则），收取足够低的租金（如45万元）。

这样，A企业就将150万元利润转移到乙企业，享受15%的所得税优惠，使集团税负减少了150×（25%-15%）=15（万元），从而提升了集团利润率。

如果A、B企业适用的税率差别越大，租金越低，从A企业转移B企业的利润越多，税负降低的幅度就越大，整个集团利润率增加的幅度就越大，税收筹划的效果就越好。